Btw en de KOR voor rijinstructeurs: hoe het werkt

Als zelfstandige rijinstructeur ben je ondernemer voor de btw. Over je lessen reken je btw, en de btw op je zakelijke kosten trek je af. Alleen bij een kleine omzet kun je met de kleineondernemersregeling (KOR) kiezen om geen btw te rekenen. Dit artikel zet op een rij hoe het werkt, met de regels zoals ze in november 2026 gelden. Het is uitleg, geen belastingadvies.

Rijles valt onder 21% btw

Rijles is niet vrijgesteld van btw. De Belastingdienst noemt het halen van een rijbewijs B uitdrukkelijk als voorbeeld van een opleiding die niet onder de vrijstelling voor beroepsopleidingen valt. Het Hof van Justitie van de EU besliste in 2019 hetzelfde voor de onderwijsvrijstelling: rijles voor het rijbewijs B is geen school- of universitair onderwijs.

Een inschrijving in het CRKBO-register verandert dat voor rijbewijs B niet. Geef je beroepsopleidingen, zoals code 95 voor vrachtwagen- of buschauffeurs, vraag dan bij de Belastingdienst na hoe het voor jou zit.

Wat dat betekent voor je prijs

Een prijs voor consumenten noem je inclusief btw, zegt de ACM. Betaalt een leerling €65 per lesuur, dan is €11,28 daarvan btw en €53,72 jouw omzet. Reken je tarief daarom altijd uit zonder btw. Hoe, staat in Uurtarief als zzp-rijinstructeur.

Aangifte doen en betalen

• Per kwartaal. Meestal doe je elk kwartaal aangifte. Aangifte en betaling moeten binnen zijn aan het eind van de maand na het kwartaal: voor het vierde kwartaal van 2026 op 31 januari 2027.
• Het kasstelsel. Autorijscholen staan bij de Belastingdienst op de lijst van ondernemers voor wie het kasstelsel geldt. Je rekent de btw dan af over het lesgeld dat je in het kwartaal hebt ontvangen, niet over wat je hebt gefactureerd. Je mag er ook van afzien.
• Facturen. Aan een particuliere leerling hoef je geen factuur te geven. Maak je er wel een, dan zet je je btw-identificatienummer erop. Je omzetbelastingnummer is voor je contact met de Belastingdienst.

De kleineondernemersregeling (KOR)

Met de KOR reken je geen btw over je lessen en doe je geen btw-aangifte. Daar staat tegenover dat je ook geen btw meer aftrekt: niet op je lesauto, niet op brandstof en niet op onderhoud.

De voorwaarden:

• Je omzet blijft onder de €20.000 per kalenderjaar. Die grens geldt voor het jaar waarin je je aanmeldt en voor het jaar daarvoor.
• Je omzet tel je zonder btw. De btw die je rekende voordat je meedeed, telt niet mee.
• Je doet mee vanaf een kwartaal. Je meldt je aan met het formulier Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling in Mijn Belastingdienst Zakelijk, minstens vier weken voor het kwartaal waarin je wilt beginnen: voor 1 april uiterlijk op 3 maart. Ben je later, dan doe je mee vanaf het kwartaal daarna. Binnen acht weken krijg je een brief met de datum waarop je meedoet, en tot die datum doe je gewoon btw-aangifte.
• Begin je net, dan wacht je eerst op je nummers. Aanmelden kan pas als je de brief met je omzetbelastingnummer en je btw-identificatienummer hebt. Vanaf je eerste lesdag meedoen kan dus niet.

Voor wie loont de KOR?

Reken het om naar lesuren. Bij €60 per lesuur is €20.000 omzet ruim 330 lesuren per jaar: zo’n zeven per week. Geef je meer les, dan kom je over de grens.

De KOR past dus vooral als je een paar avonden per week lesgeeft naast ander werk. Dan scheelt die je flink: bij een prijs van €60 houd je met de KOR €60 per lesuur over in plaats van €49,59.

Reken ook uit wat je kwijtraakt. Zonder KOR trek je de btw af op je lesauto of je lease, op brandstof en op onderhoud. Heb je kort geleden btw afgetrokken op een lesauto, vraag dan na of je bij de KOR een deel daarvan moet terugbetalen.

Over de grens

Gaat je omzet in de loop van het jaar over de €20.000, dan reken je btw vanaf de les waarmee je over de grens gaat. Je meldt je meteen af en doet weer btw-aangifte. Wat je daarvoor verdiende, blijft vrij van btw.

Stoppen met de KOR

Je kunt altijd stoppen. Het gaat in op de eerste dag van het volgende kwartaal. Volgens de KVK vraag je het minstens een maand van tevoren aan, en kun je daarna de rest van dat jaar en het hele jaar daarna niet opnieuw meedoen. Een minimale deelnametermijn is er sinds 2025 niet meer.

Btw en je lesauto

Zonder KOR trek je de btw af op de aankoop of lease van je lesauto, op onderhoud en op brandstof, voor het deel dat je zakelijk gebruikt. Rijd je er ook privé mee, en daar hoort woon-werkverkeer bij, dan corrigeer je dat:

• Met een sluitende kilometeradministratie betaal je btw over het werkelijke privégebruik.
• Zonder kilometeradministratie is de correctie 2,7% van de cataloguswaarde inclusief btw en bpm, per jaar. Bij een auto van €45.000 is dat €1.215. In sommige gevallen is het 1,5%, bijvoorbeeld als je bij de aankoop geen btw hebt afgetrokken.
• Het jaar waarin je de auto koopt, reken je naar rato van de maanden. In de eerste vier jaar is de correctie nooit hoger dan de btw die je dat jaar aftrok op gebruik en onderhoud, plus een vijfde van de btw op de aankoop.

Je geeft de correctie op in je laatste aangifte van het jaar. Voor een leaseauto werkt het net zo. Met de KOR trek je niets af, en is er dus ook niets te corrigeren.

Wat je hoort, maar niet klopt

• “Rijles is vrij van btw.” Nee, zie hierboven.
• “Met de KOR reken je vanaf je eerste dag geen btw.” Nee. Je doet op zijn vroegst mee vanaf een volgend kwartaal, na je aanmelding.
• “Aan de KOR zit je drie jaar vast.” Niet meer: sinds 2025 is er geen minimale termijn.

Samengevat

Rijles valt onder 21% btw, dus je noemt je prijzen inclusief btw en rekent je tarief uit zonder. Je doet meestal per kwartaal aangifte, over het lesgeld dat je hebt ontvangen. De KOR past alleen bij een omzet onder de €20.000 per jaar, zo’n zeven lesuren per week, en kost je de btw-aftrek op je lesauto. Twijfel je, leg het dan voor aan een boekhouder of de Belastingdienst.

In MAIR geef je bij je administratie aan of je de KOR gebruikt, en download je je gegeven lessen per maand als CSV voor je boekhouding.